高橋和徳税理士事務所が毎月お送りするレポートです。
事務所通信
平成30年11月 Vol.77
■キャッシュフロー
あるお客様より本社に毎月キャッシュフロー計算書を出さないといけなくなったと相談を受けました。そこで今回はキャッシュフローの作り方講座です。
| 売上高 | 2500 |
| 原価 | 2000 |
| 売上総利益 | 500 |
| 人件費 | 200 |
| 経費 | 100 |
| 償却費 | 100 |
| 利息 | 30 |
| 利益 | 70 |
| 前期末 | 当期末 | |
|---|---|---|
| 現預金 | 150 | 70 |
| 在庫 | 250 | 300 |
| 売掛金 | 200 | 300 |
| 固定資産 | 300 | 200 |
| 買掛金 | 200 | 150 |
| 借入金 | 200 | 150 |
| 資本金 | 500 | 500 |
| 利益剰余金 | 0 | 70 |
上が損益計算書、下が前期末と当期末の貸借対照表です。この３つからキャッシュフロー（C/F）は作成可能です。キャッシュフローには間接法と直接法があり、今回は間接法の紹介です。
■間接法でのＣＦ| Ⅰ営業キャッシュフロー | |
| 当期利益 | 70 |
| 減価償却費 | 100 |
| 売上債権増減 | -100 |
| 在庫増減 | -50 |
| 仕入債務増減 | -50 |
| 営業ＣＦ | -30 |
| Ⅱ投資ＣＦ | 0 |
| Ⅲ財務ＣＦ | |
| 借入増減 | -50 |
| 期首現金 | 150 |
| 期末現金 | 70 |
通常、利益が出ればお金が増えます。そこで損益計算書の利益からスタートして、お金の出ない費用（減価償却費）を加えます。売掛金や在庫が増えているとお金は減ります。また買掛金が減っているとお金は減ります。この合計が営業Ｃ／Ｆです。この例では利益が70あるのにお金は30減っています。次に借入金の増減も確認しましょう。借入金が50減っているので50お金が減りました。財務Ｃ／Ｆです。合計で80お金が減ったということです。
これらよりキャッシュフローをどのように改善すればよいかがわかります。利益を増やすこと、資産の回転率を上げる（つまり資産残高を減らす）、支払サイトを長くするなどです。色を塗ったところがＣ／Ｆに影響を与えている項目です。 次回は直接法のキャッシュフローです。