高橋和徳税理士事務所が毎月お送りするレポートです。
事務所通信
平成30年12月 Vol.78
■直接法のキャッシュフロー作成
今回は直接法のキャッシュフロー作成講座です。
| 売上高 | 2500 |
| 原価 | 2000 |
| 売上総利益 | 500 |
| 人件費 | 200 |
| 経費 | 100 |
| 償却費 | 100 |
| 利息 | 30 |
| 利益 | 70 |
| 前期末 | 当期末 | |
|---|---|---|
| 現預金 | 150 | 70 |
| 在庫 | 250 | 300 |
| 売掛金 | 200 | 300 |
| 固定資産 | 300 | 200 |
| 買掛金 | 200 | 150 |
| 借入金 | 200 | 150 |
| 資本金 | 500 | 500 |
| 利益剰余金 | 0 | 70 |
前回と同じＰＬとＢＳですが直接法では資金繰表と同じようなひな形になります。売掛回収は前期末売掛金＋売上高－当期末売掛金です。前期の売掛金がすべて回収し、当期の売上のうち期末売掛金が未回収となります。
■直接法でのCF
| 期首現金 | 150 |
| 売掛回収 | 2400 |
| 仕入支払 | 2100 |
| 人件費 | 200 |
| 経費 | 100 |
| 利息 | 30 |
| 借入返済 | 50 |
| 期末現金 | 70 |
一番、難しいのは仕入支払額の出し方です。原価と在庫から仕入額がわかります。以下の表のＸです。仕入額がわかれば買掛金の前期末、当期末を見れば支払額（以下の表のY）がわかります。
仕入類
| 250 | 2000 |
| X | 300 |
X=2000+300-250
X=2050
仕入支払
| 200 | Y |
| 2050 | 150 |
Y=200+2050-150
Y=2100
人件費、経費、利息、借入金などはすべて現金で支払った前提です。キャッシュフローはＰＬ、ＢＳの後ろに隠れていたことがわかりますね。不思議な気がしませんか？